В рамках финансово-экономической экспертизы производится анализ итоговых показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, что позволяет определить такие его характеристики, как уровень рентабельности, прибыльность предприятия, оборачиваемость капитала и т.д. И если эти характеристики отличаются от типовых для данного бизнеса, то появляются основание для конкретных выводов по конкретным фактам и обстоятельствам.
Для установления подобных категорий в рамках финансово-экономической экспертизы могут быть решены следующие задачи:
- Определение реальной и экономической обоснованности финансовых показателей предприятия (организации) в случаях искажения его данных о доходах и расходах;
- Исследование причин изменения финансового состояния и платежеспособности предприятия;
- Анализ структуры и динамики доходов и расходов предприятия (организации) в целях определения в них диспропорций, повлиявших на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей;
- Выявление диспропорций в соотношении между себестоимостью продукции и динамикой применяемых цен в целях установления фактов искажения отчетных данных о прибыли;
- Установление негативных отклонений в распределении и использовании прибыли, приведших к необоснованному завышению сумм денежных средств, оставляемых в распоряжении предприятия (организации);
- Анализ расчетных операций, связанных с образованием и использованием доходов и денежных фондов предприятия (организации) в целях установления негативных отклонений (недоплат, переплат) по отдельным статьям доходов и направлениям расходов денежных средств;
- Определение степени обеспечения предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолжненностей.
Бухгалтерская экспертиза отвечает на следующие вопросы:
- Существуют ли расхождения в учетных данных о приходе и расходе имущественных ценностей?
- С какими хозяйственными операциями связано завышение или занижение суммы производственных расходов и затрат?
- Какова сумма недостачи, образовавшейся за данный период? Каков размер излишков товаров определенных наименований, образовавшихся за данный период?
- Бухгалтерская экспертиза позволяет узнать не имеется ли в представленных регистрах изменений в составе счетов или в содержании счетных записей, создавших возможность устранения в учете дебиторской задолженности в сумме...?
- Обоснованно ли применены нормы естественной убыли? Обоснована ли переоценка товара?
- Какую сумму из выплаченной в определенный период заработной платы составляет заработная плата, начисленная по завышенным объемам работ? На какую сумму завышено списание материалов в определенный период (нормы расхода на продукцию определяются технологической экспертизой)?
- По каким хозяйственным операциям данные аналитического учета не соответствуют данным синтетического учета и отчетности, позволяет узнать бухгалтерская экспертиза.
- Нашли ли надлежащее отражение в бухгалтерских документах факты поступления и списания данного сырья или товаров?
- Какие записи в счетных регистрах не подтверждаются первичными документами?
- C помощью экспертизы тарифов можно узнать, каким способом были завышены при составлении баланса данные статьи расходов? Каков механизм искажения счетных записей?
- На какую сумму и по каким операциям осуществлено документально не оправданное оприходование, списание ценностей данного вида?
- Когда и на какую сумму списаны конкретные ценности по неверно составленным документам или вовсе без документов? Какова сумма неоправданно выданных денежных средств?
- Экспертиза тарифов отвечает на вопрос, не повлекло ли занижения (завышения) себестоимости продукции неправильное отражение на счетах данной суммы расходов. Если да, то насколько?
- С помощью каких бухгалтерских операций была занижена сумма прибыли, полученная предприятием в указанный период?
- Не относятся ли представленные на бухгалтерскую экспертизу записи к разряду записей учетного характера; если да, то не имеют ли они общности по содержанию с записями официального бухгалтерского учета? К какому виду счетных записей относятся данные, содержащиеся в документах, изъятых у обвиняемого (подозреваемого)?